朱青

從特朗普宣布對全球普遍開征的所謂“對等關(guān)稅”來看，美國征收的關(guān)稅已經(jīng)不完全是傳統(tǒng)國際貿(mào)易理論上的保護(hù)關(guān)稅，其性質(zhì)帶有明顯的財(cái)政關(guān)稅的色彩。

4月2日，美國總統(tǒng)特朗普宣布了所謂的“對等關(guān)稅”方案，將“關(guān)稅大棒”揮向了全球。

特朗普曾說過，他最喜歡的詞語就是“關(guān)稅”。在他二次執(zhí)政重返白宮后的不到3個(gè)月內(nèi)，就多次揮舞“關(guān)稅大棒”砸向進(jìn)口的鋼鐵、鋁、小汽車等產(chǎn)品，對中國進(jìn)口產(chǎn)品加征20%的關(guān)稅，并對墨西哥和加拿大“美墨加貿(mào)易協(xié)定”適用范圍以外的產(chǎn)品加征25%的關(guān)稅。

當(dāng)?shù)貢r(shí)間4月2日，特朗普召開新聞發(fā)布會，宣布了“對等關(guān)稅”方案：一是對各國至少加征10%的關(guān)稅；二是根據(jù)公式計(jì)算出各國需要加征的具體稅率，如柬埔寨49%、越南46%、泰國36%、中國34%（4月7日，特朗普威脅進(jìn)一步加征50%關(guān)稅）、韓國25%、日本24%、歐盟20%等。

眾所周知，美國是一個(gè)高度依賴所得稅籌集財(cái)政收入的國家，個(gè)人所得稅和公司所得稅收入占稅收收入的比重超過50%，而經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國家的平均值僅為35%。根據(jù)財(cái)政學(xué)的基本理論，過高的所得稅對企業(yè)和個(gè)人的投資以及勞動者的工作積極性都有較大的抑制作用，不利于經(jīng)濟(jì)效率的提高。特朗普將經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)設(shè)定為大力吸引投資，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)資本和制造業(yè)回流美國，從而提高就業(yè)率，減少對外國產(chǎn)品的依賴，縮小貿(mào)易赤字，提高整體經(jīng)濟(jì)效率，因此特朗普在二次入主白宮前的競選綱領(lǐng)中提出要繼續(xù)削減所得稅，主要內(nèi)容包括：延長第一次執(zhí)政后實(shí)施的減稅計(jì)劃（包括將公司所得稅稅率從35%降為21%等），并將制造業(yè)的所得稅稅率進(jìn)一步下調(diào)至15%；擴(kuò)大聯(lián)邦個(gè)人所得稅的州和地方稅額扣除上限；取消或降低對小費(fèi)、加班費(fèi)、基本養(yǎng)老金等征收的個(gè)人所得稅；允許納稅人購買國產(chǎn)汽車的貸款利息稅前扣除。

這些減稅措施雖然能增加企業(yè)和個(gè)人的實(shí)際收入，但會導(dǎo)致聯(lián)邦政府的所得稅收入大幅度下降。據(jù)美國負(fù)責(zé)聯(lián)邦預(yù)算的委員會估計(jì)，如果不出臺相應(yīng)的補(bǔ)救措施，未來10年所得稅將至少減收5萬億美元，預(yù)計(jì)到2035年美國聯(lián)邦政府的債務(wù)負(fù)擔(dān)率［債務(wù)余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重］將提高到130%以上。而2024年美國聯(lián)邦的債務(wù)負(fù)擔(dān)率已經(jīng)高達(dá)123%；債務(wù)利息支出已經(jīng)占GDP的3.1%，占全部聯(lián)邦支出的13%，其與國防開支一道成為僅次于健康保險(xiǎn)支出（24%）和社會保障支出（21%）的第三大支出。根據(jù)美國國會預(yù)算辦公室的估計(jì)，即使不考慮特朗普的減稅計(jì)劃，2035年聯(lián)邦利息支出占GDP的比例也將達(dá)到4.1%，2031年利息支出將達(dá)到聯(lián)邦總支出的15.6%。

在“債臺高筑”的背景下，特朗普在第二任期如果還想大幅削減所得稅，必須找到替代稅源。但美國聯(lián)邦政府手里又沒有增值稅等普遍征收的流轉(zhuǎn)稅，其對“煙、酒、油、車”征收的消費(fèi)稅僅占聯(lián)邦收入的2%—3%，根本挑不起補(bǔ)充稅源的“大梁”。在這種情況下，特朗普不得不把寶押在關(guān)稅上面。

關(guān)稅屬于間接稅，其全部或一部分稅款要加到進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)格中由最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，這一點(diǎn)與增值稅或銷售稅相同。關(guān)稅的征收面越廣，適用的國家越多，其收入效應(yīng)越類似于普遍征收的增值稅或銷售稅。至于關(guān)稅能否全部轉(zhuǎn)嫁給進(jìn)口國的消費(fèi)者，則取決于產(chǎn)品的供求關(guān)系以及價(jià)格彈性等因素。一些美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為“對等關(guān)稅”最終不可避免要由美國消費(fèi)者買單，美國眾議院新民主黨聯(lián)盟也認(rèn)為“對等關(guān)稅”是聯(lián)邦政府課征的一種全國性的銷售稅，其稅負(fù)要由美國家庭承擔(dān)。但特朗普政府顯得格外自信，認(rèn)為美國國內(nèi)市場大（貿(mào)易赤字已達(dá)1.2萬億美元），出口國供應(yīng)商的供給彈性小，關(guān)稅不可能轉(zhuǎn)嫁給美國的消費(fèi)者，美國完全可以通過打“關(guān)稅牌”來彌補(bǔ)減稅造成的收入損失。從特朗普宣布對全球普遍開征的所謂“對等關(guān)稅”來看，美國征收的關(guān)稅已經(jīng)不完全是傳統(tǒng)國際貿(mào)易理論上的保護(hù)關(guān)稅，其性質(zhì)帶有明顯的財(cái)政關(guān)稅的色彩。特朗普的貿(mào)易顧問納瓦羅最近就向媒體透露，他期待特朗普的關(guān)稅政策能在未來10年給美國帶來6萬億美元的關(guān)稅收入。納瓦羅的這一番話，道出了特朗普揮舞“關(guān)稅大棒”的另一真實(shí)目的。

然而，特朗普揮舞“關(guān)稅大棒”真能如愿以償嗎？筆者認(rèn)為，100年前胡佛總統(tǒng)用關(guān)稅壁壘保護(hù)美國經(jīng)濟(jì)的失敗教訓(xùn)足以說明問題。20世紀(jì)初美國開始從保護(hù)貿(mào)易轉(zhuǎn)向自由貿(mào)易，關(guān)稅稅率也隨之下降，1913年美國將工業(yè)品進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率從44%降為25%。為了替代關(guān)稅在稅制中的主體地位，美國聯(lián)邦政府于1913年正式征收個(gè)人所得稅，并在以后不斷提高個(gè)人所得稅稅率，一戰(zhàn)結(jié)束前的1918年最高一檔稅率甚至高達(dá)77%。如此之高的個(gè)人所得稅嚴(yán)重?fù)p害了個(gè)人投資和工作的積極性，所以一戰(zhàn)結(jié)束后美國馬上下調(diào)個(gè)稅稅率，1929年最高一檔稅率已降至24%。1929年美國爆發(fā)史上最大經(jīng)濟(jì)危機(jī)，失業(yè)率超過20%。為了保護(hù)美國的工業(yè)以及就業(yè)，1930年6月胡佛簽署著名的《斯姆特－霍利關(guān)稅法案》，重新走向貿(mào)易保護(hù)主義，對2萬多種進(jìn)口產(chǎn)品加征關(guān)稅，平均關(guān)稅稅率從1929年的40.1%提高到1932年的59.1%。美國的高關(guān)稅立即遭到了貿(mào)易伙伴的報(bào)復(fù)，也阻礙了美國對其他國家的進(jìn)出口貿(mào)易，1929年—1934年美國對歐洲的出口下降了67%，從而進(jìn)一步加重了經(jīng)濟(jì)衰退。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)下滑造成聯(lián)邦財(cái)政狀況不斷惡化。為了平衡預(yù)算，胡佛不得不依靠個(gè)人所得稅籌集財(cái)政收入，1932年個(gè)稅最高稅率又一下子從25%提高到63%，進(jìn)一步沉重打擊了美國經(jīng)濟(jì)。

澳大利亞海外領(lǐng)地赫德島和麥克唐納群島也在美國征收“對等關(guān)稅”的名單上。據(jù)悉，這個(gè)靠近南極的群島“擠滿了海豹以及企鵝和其他鳥類”，游客需要許可證才能訪問。圖為企鵝在赫德島的海灘上悠閑漫步。

100年后的今天，特朗普再次向世界各國揮舞“關(guān)稅大棒”，筆者認(rèn)為，無論其目的如何，在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，其政策結(jié)果大概率會重蹈胡佛的覆轍。特朗普宣布“對等關(guān)稅”方案后，歐盟委員會主席馮德萊恩立即嚴(yán)厲批評美國的這一關(guān)稅政策，并表示如果談判失敗歐盟將采取堅(jiān)決的反制措施；加拿大總理卡尼宣稱采取對應(yīng)措施反擊這種關(guān)稅；澳大利亞總理阿爾巴尼斯指出美國將為這種不公平的關(guān)稅付出最沉重的代價(jià)。特朗普這次拋出的所謂“對等關(guān)稅”主要涉及近60個(gè)國家，顯然在世界上已經(jīng)引起了“眾怒”，一些國家正在研究對應(yīng)的報(bào)復(fù)措施，也有一些國家擔(dān)心事態(tài)擴(kuò)大，試圖通過談判祈望美國降低對自己課征的關(guān)稅，但這次特朗普加征的是財(cái)政關(guān)稅，通過談判息事寧人的想法恐怕最終會事與愿違，一場全球的關(guān)稅大戰(zhàn)將難以避免。3月28日，美國經(jīng)濟(jì)分析局也發(fā)布一組數(shù)據(jù)，消費(fèi)者支出和通脹率都不及預(yù)期，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為特朗普的“對等關(guān)稅”將導(dǎo)致美國經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)滯漲。隨著越來越多的國家不贊成特朗普的這種霸凌行為，美國的“關(guān)稅大棒”終將砸到自己的腳。

（作者系中國人民大學(xué)財(cái)稅研究所首席教授）