高立潤(rùn) 趙雨薇

近日，英國(guó)皇家稅務(wù)海關(guān)總署將推行的稅收數(shù)字化計(jì)劃引發(fā)廣泛關(guān)注。該計(jì)劃旨在通過(guò)增加個(gè)體經(jīng)營(yíng)者個(gè)人所得稅申報(bào)頻率，并以數(shù)字化手段提升稅款征收效率，從而推進(jìn)稅收管理流程的現(xiàn)代化。稅務(wù)部門(mén)表示，將向納稅人提供免費(fèi)或低成本的會(huì)計(jì)軟件以支持該計(jì)劃。但反對(duì)者稱(chēng)，其實(shí)際效果與潛在社會(huì)成本不成正比。

根據(jù)該計(jì)劃，從2026年4月起，年?duì)I業(yè)額超過(guò)5萬(wàn)英鎊的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者或房東，每年需向英國(guó)皇家稅務(wù)海關(guān)總署提交5次數(shù)字化的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表（包括4次季度申報(bào)和1次年終申報(bào)）。從2028年4月起，申報(bào)范圍將擴(kuò)大至所有年?duì)I業(yè)額超過(guò)2萬(wàn)英鎊的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。這意味著即使收入未達(dá)到個(gè)人所得稅起征點(diǎn)，相關(guān)人群也必須保存詳細(xì)的數(shù)字記錄并按季度提交申報(bào)。

新規(guī)一經(jīng)發(fā)布，便引發(fā)軒然大波，專(zhuān)家指出其對(duì)弱勢(shì)群體沖擊最大。無(wú)力聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師的群體將面臨沉重的申報(bào)負(fù)擔(dān)，而能負(fù)擔(dān)會(huì)計(jì)師費(fèi)用者也須支付更高昂的費(fèi)用。由于低收入群體需投入額外時(shí)間和精力處理復(fù)雜的季度申報(bào)，部分人甚至計(jì)劃提前退休或放棄工作，以規(guī)避相關(guān)的額外成本。特定群體適應(yīng)新規(guī)尤為困難，包括兼顧育兒與工作的單親父母、非英語(yǔ)母語(yǔ)者、工作時(shí)間不固定者、申領(lǐng)福利者等。

一位名為湯姆·比克爾的會(huì)計(jì)師結(jié)合親身經(jīng)歷，闡述了單親父母的困境：他們維持生計(jì)已屬艱難，很難在經(jīng)營(yíng)生意、兼顧育兒的同時(shí)，再承擔(dān)學(xué)習(xí)記賬和提交季度申報(bào)的額外壓力。他比喻說(shuō)，如果認(rèn)為每個(gè)人都能使用會(huì)計(jì)軟件，那就像給會(huì)計(jì)師一把剪刀，就指望他們一夜之間成為理發(fā)師一樣。當(dāng)前英國(guó)食品、水電燃?xì)赓M(fèi)等生活成本持續(xù)上漲，家庭收入?yún)s難以跟上。這一計(jì)劃很可能迫使許多低收入的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和家庭停止經(jīng)營(yíng)，尋求更穩(wěn)定且財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更低的方式，如依靠福利生活。

政府提供的軟件并非萬(wàn)能，英國(guó)LKA特許會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)總監(jiān)羅賓·米爾斯特德強(qiáng)調(diào)，僅靠軟件無(wú)法從根本上解決障礙，給人們軟件并不能讓他們成為記賬員。

此外，數(shù)字報(bào)告需每3個(gè)月提交一次，但所得稅和國(guó)民保險(xiǎn)的繳款日期（每年1月底和7月底）卻保持不變，季度申報(bào)與年度稅費(fèi)繳款、按月申領(lǐng)統(tǒng)一福利金等系統(tǒng)如何銜接，稅務(wù)部門(mén)尚未提供清晰指引。

盡管新規(guī)可能為會(huì)計(jì)師帶來(lái)更多業(yè)務(wù)，但該行業(yè)普遍持反對(duì)態(tài)度。超過(guò)400名專(zhuān)業(yè)人士加入社交媒體群組討論，表示支持客戶(hù)甚至抵制變革。米爾斯特德批評(píng)稅務(wù)部門(mén)在缺乏指導(dǎo)的情況下推行新規(guī)，給行業(yè)帶來(lái)巨大壓力，同時(shí)質(zhì)疑該計(jì)劃能否真正改善稅收狀況。他認(rèn)為人們?cè)趫?bào)告收入方面通常較為認(rèn)真，問(wèn)題更多的在于支出記錄不佳，從而不能正確申請(qǐng)稅前扣除以降低成本。一些會(huì)計(jì)師則鼓勵(lì)客戶(hù)今年壓低收入以避免觸發(fā)申報(bào)門(mén)檻。

英國(guó)皇家稅務(wù)海關(guān)總署發(fā)言人重申，稅收數(shù)字化計(jì)劃旨在實(shí)現(xiàn)稅收管理流程現(xiàn)代化，并進(jìn)一步縮小稅收收入缺口，同時(shí)幫助納稅人更好掌握自身事務(wù)，減少錯(cuò)誤。發(fā)言人稱(chēng)，已與納稅人、中介機(jī)構(gòu)及軟件開(kāi)發(fā)商廣泛合作，確保該計(jì)劃能有效運(yùn)作。

但是，英國(guó)政府的稅收數(shù)字化雄心面臨嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)。在實(shí)施細(xì)節(jié)不明、支持系統(tǒng)尚未完全到位的情況下，強(qiáng)制性的季度數(shù)字申報(bào)要求，被視為壓在脆弱個(gè)體經(jīng)營(yíng)者肩上的又一重?fù)?dān)。如何在推進(jìn)稅收數(shù)字化的同時(shí)，為弱勢(shì)群體提供切實(shí)有效的緩沖措施，成為決定這一計(jì)劃成敗的關(guān)鍵。