胡怡建

稅收優惠政策從“規模擴張”向“制度優化”轉型，是應對當前沖擊挑戰的務實舉措，也是推動經濟高質量發展的長期戰略。

近日召開的中央經濟工作會議提出，“要繼續實施更加積極的財政政策。保持必要的財政赤字、債務總規模和支出總量，加強財政科學管理，優化財政支出結構，規范稅收優惠、財政補貼政策”，明確以更加精準有效的財稅政策，支持重點領域發展，提升經濟質量和民生福祉。

筆者認為，為應對當前沖擊挑戰，推動經濟高質量發展，稅收優惠政策應實現從“普惠”到“精準”調整，從“規模擴張”向“制度優化”轉型，使稅收更好地發揮調節經濟、促進公平、保障民生的作用，為“十五五”良好開局提供有力支撐。

統籌規范稅收優惠

會議明確提出“規范稅收優惠”，表明近年來我國實施的大規模、普惠式稅收優惠將轉為更加精準、規范的稅收支持政策，通過結構性優化實現“精準滴灌”，既保障重點領域發展需求，又確保財政可持續性，為經濟高質量發展提供有力支撐。

清理不合時宜優惠政策。對現有稅收優惠政策進行梳理，清理不合法、不合理、不合時宜的政策，及時退出臨時性、應急性的政策，避免資源浪費和惡性競爭，營造公平競爭市場環境。規范后的稅收優惠政策將更加精準地聚焦科技創新、綠色發展、中小微企業等國家重大戰略、重點領域，確保有限財政資金真正用在“刀刃”上。

完善稅收優惠政策制度。在清理不合時宜優惠政策的同時，對合理的稅收優惠政策加強制度建設，從而將稅收優惠納入法治化、制度化軌道。通過完善稅收法律體系，將科學有效的短期性政策措施轉化為長期制度安排，鞏固結構性減稅降費成果，增強稅收政策可預期性、可持續性，為企業和居民提供更加穩定的稅收政策環境。

建立政策效果評估機制。通過建立政策效果評估機制，對現有稅收優惠政策進行全面、系統、科學評估，及時調整不利于統一市場形成、資源配置的稅收優惠政策，實現“有進有退”的動態管理。同時，將稅收優惠政策納入宏觀政策取向一致性評估，與財政、貨幣、產業等政策形成協同效應，提升稅收優惠政策效用。

優化稅收優惠政策導向

在外部環境變化影響加深，國內供強需弱矛盾突出，重點領域風險隱患較多的背景下，精準的稅收優惠政策有助于提升經濟韌性，因此有必要優化稅收優惠政策導向。

支持科技創新發展。貫徹落實會議提出的“堅持創新驅動，加緊培育壯大新動能”要求，應更加注重對科技型中小企業的稅收支持，通過研發費用加計扣除等支持政策，降低企業創新成本，并優化稅制以適應人工智能、量子信息、平臺經濟等新技術、新業態、新模式的發展需要。

引導綠色低碳轉型。貫徹落實會議提出的“堅持‘雙碳’引領，推動全面綠色轉型”要求，應加快完善包括環境保護稅、資源稅、消費稅等綠色稅種以及增值稅、企業所得稅等綠色稅收政策在內的綠色稅收體系，對環境保護、資源回收行業給予適當傾斜，引導企業節能減排，加快綠色低碳技術應用，支持新能源、節能環保產業發展。此外，與碳排放權交易市場相配合，通過稅收支持政策鼓勵企業參與碳交易。

助力保障改善民生。貫徹落實會議提出的“堅持民生為大，努力為人民群眾多辦實事”要求，應進一步提升“一老一小”稅收支持政策的精準性，如優化贍養老人、子女教育等專項附加扣除標準，減輕家庭負擔。此外，會議提出“釋放服務消費潛力”，可通過增值稅、所得稅減免等措施，支持文化旅游、健康養老、體育賽事等服務消費的發展。

應對稅收優惠政策轉型挑戰

稅收優惠政策轉型不僅涉及目標層面的調整，還應聚焦政策實施過程中的堵點、難點，應對和處理好政策轉型中的各種挑戰。通過標準化執行、協同化施策、精準化服務，為高質量發展賦能。

應對地方執行差異挑戰。由于不同區域經濟發展水平差異大，稅收優惠政策執行有時會出現偏差，偏離政策初衷。化解地方政策執行差異，應建立更加精細化、可操作的政策執行指南，以及統一規范的政策執行標準，并引入第三方評估機制，加強稅收優惠政策執行效果監督與評估，及時糾正執行偏差，確保政策目標得以實現。

應對政策協同效應挑戰。稅收政策與財政、貨幣、產業等政策協同性不足，可能出現政策“打架”或“空轉”，導致出現資源錯配、套利風險，使政策效果打折扣，難以形成宏觀調控合力。應建立高效跨部門協調機制，搭建多維度政策效果監測體系，通過數據監測與動態評估，為政策協同提供支撐。

應對企業適應能力挑戰。針對企業特別是中小微企業對稅收優惠政策理解不足、適用能力不強、合規成本較高等適應性挑戰，應通過多種渠道開展稅收政策解讀，幫助企業準確把握政策要點，充分享受政策紅利，如設立專門稅收政策咨詢服務平臺，提供個性化、專業化輔導，提高政策適用能力，降低企業合規成本。

（作者系上海財經大學財稅投資學院教授）