2023年3月27日，中國注冊會計師協會（以下簡稱中注協）發布《注冊會計師審計數據規范 公共基礎》《注冊會計師審計數據規范 總賬》《注冊會計師審計數據規范 銷售》和《注冊會計師審計數據規范 銀行流水》等4項注冊會計師審計數據規范。中注協有關負責人就相關情況回答了記者提問。

記者：制定注冊會計師審計數據規范的背景是什么？

答：當前，我國正在大力發展數字經濟。數字經濟的一個顯著特征，是數據成為推動經濟發展的關鍵生產要素。習近平總書記強調，要推動產業數字化，利用互聯網新技術新應用對傳統產業進行全方位、全角度、全鏈條的改造，提高全要素生產率，釋放數字對經濟發展的放大、疊加、倍增作用，要推動互聯網、大數據、人工智能和實體經濟深度融合，加快制造業、農業、服務業數字化、網絡化、智能化。

注冊會計師行業作為現代服務業的重要組成部分，數字化轉型尤為重要。注冊會計師行業的數字化轉型，要求注冊會計師能夠更有效率地獲取、使用和分析被審計單位的相關數據作為審計證據，從而能夠同時達到提高審計效率和質量的目的，更好地助力資本市場長遠、穩定、健康發展。

早在2010年，中注協就將信息化作為注冊會計師行業發展的一大戰略。進入“十四五”時期，為了進一步實施注冊會計師行業信息化戰略，引領行業信息化建設，推動行業數字化轉型，驅動行業高質量發展，2021年4月，中注協印發了《注冊會計師行業信息化建設規劃（2021-2025年）》（以下簡稱《信息化規劃》），提出行業信息化未來五年的建設目標為“標準化、數字化、網絡化、智能化”，并將“推動構建行業數據標準體系”作為行業信息化建設的一項重要任務，提出“圍繞審計數據采集、審計報告電子化、行業管理服務數據、電子簽章與證照等領域，按照繼承、發展和創新原則，急用先行、循序漸進推動構建科學適用的行業數據標準體系，滿足數據共享交換和數據分析需求，發揮數據作為生產要素的作用。”本次發布的4項注冊會計師審計數據規范，就是行業貫徹落實《信息化規劃》的一項重要成果。

記者：注冊會計師審計數據規范的定位是什么？

答：按照《中華人民共和國標準化法》，標準包括國家標準、行業標準、地方標準和團體標準、企業標準。其中，團體標準由社會團體為滿足市場和創新需要，協調相關市場主體共同制定。根據《關于培育和發展團體標準的指導意見》（國質檢標聯〔2016〕109號）、《團體標準管理規定》（國標委聯〔2019〕1號），具有法人資格和相應專業技術能力的社會團體，可在章程規定的業務范圍內開展團體標準化工作。中國注冊會計師協會作為注冊會計師行業的全國性社會團體，制定的注冊會計師審計數據規范屬于團體標準。

記者：制定注冊會計師審計數據規范的總體思路是什么？

答：一是整體設計、分步推進。注冊會計師審計數據規范包括基礎信息、具體審計領域和特殊行業審計3大板塊，每個板塊包含若干模塊。中注協將根據各行業數字化發展的程度，結合注冊會計師開展數字化審計實務的需求，按照急用先行、循序漸進原則分批次適時推出各模塊，不斷完善注冊會計師審計數據規范。

二是立足國情、借鑒國際。注冊會計師審計數據規范立足中國國情，與相關國家標準銜接，致力于解決中國注冊會計師審計面臨的實際問題。同時，注重吸收國際標準的先進成果，實現了與國際標準化組織（ISO）發布的《審計數據采集》標準的趨同。數據元內容和數據格式等與國際標準和國家標準保持協調，以更好實現數據交換和共享。

三是把準定位、開放包容。注冊會計師審計數據規范為推薦性標準，用以規范審計數據采集、交換和分析，以降低數據采集成本，提高審計效率，供注冊會計師執行審計實務以及軟件廠商開發相關軟件時使用。在使用時，可根據具體情況進行適當擴展。

記者：注冊會計師審計數據規范的起草原則是什么？

答：在注冊會計師審計數據規范起草過程中，基于中國注冊會計師審計準則，注意把握了“繼承、發展、創新”的原則。其中，繼承是指通過對比分析現有相關國家標準和國際標準，吸收借鑒其先進的理念和成果，將符合中國注冊會計師審計實務需求和中國國情的數據元納入注冊會計師審計數據規范涵蓋的范圍；同時，將所有數據元的數據類型、表示等屬性以符合中國習慣的方式進行描述。發展是指根據中國注冊會計師審計實務需求，補充了部分現有相關國家標準和國際標準中沒有的數據元，例如，針對審計實務中對收入進行審計的需求，增加了與銷售退回、銷售返利等有關的數據元；同時，為了便于理解和執行，豐富了數據元的描述屬性，增加了數據模型、數據結構、輸出格式和實例等部分。創新是指為更好滿足中國注冊會計師審計實務需求，在注冊會計師審計數據規范中引入了銀行、稅務、海關、物流等注冊會計師審計實務中常用的數據來源；同時，也計劃將一些特殊行業的審計納入注冊會計師審計數據規范體系。

記者：為制定注冊會計師審計數據規范，前期都做了哪些準備工作？

答：按照國家標準化管理委員會、民政部關于國家團體標準的監督管理要求，中注協設立了團體標準化工作機構，發布了《中國注冊會計師協會團體標準管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），據此開展團體標準制定工作。經全國團體標準信息平臺審核、公示，中注協正式取得團體標準建設資質，可以使用唯一的社團代號“CICPA”進行標準編號。

成立標準起草組，主要負責標準撰寫、研究討論、質量把控等工作，由中注協、標準研究制定機構、會計師事務所和軟件公司的專家組成。

成立專家顧問組，主要負責協助需求調研、提供專業和技術意見建議、提出修改完善意見等工作，由中注協、會計師事務所、高等院校和軟件公司等不同領域的人員組成。

記者：編制注冊會計師審計數據規范經歷了哪些過程？

答：根據《暫行辦法》規定的團體標準制定程序，本次起草工作主要分為以下7個階段：

一是籌備階段。2020年12月至2021年2月，確定注冊會計師審計數據規范的框架體系，編制調研需求。

二是起草階段。2021年3月至6月，主要參考國際標準化組織（ISO）發布的《審計數據采集》、美國注冊會計師協會發布的《審計數據標準》等國際及其他國家標準和《財經信息技術 會計核算軟件數據接口》、《財經信息技術 企業資源計劃軟件數據接口》等相關國家標準，結合審計實務需求，起草形成標準草案。

三是修改完善階段。2021年7月至11月，多次組織會計師事務所、高等院校和軟件公司開展技術研討，在充分聽取、吸收各方意見建議的基礎上，對標準草案作出修改完善，形成征求意見稿。

四是征求意見階段。2021年12月至2022年2月，面向社會公開征求意見。同時，定向征求相關政府部門、中注協審計準則委員會、中注協行業信息化委員會、地方協會、綜合評價排名前百家會計師事務所、部分軟件公司的意見。3月至6月，標準起草組根據反饋意見對征求意見稿作出修改完善，形成技術審查稿。

五是技術審查階段。2022年7月，召集審查小組對技術審查稿進行技術審查，審查小組成員由政府機關、事業單位、高等院校和會計師事務所等不同領域的人員組成。8月至10月，標準起草組根據審查意見對技術審查稿作出進一步修改完善，形成送審稿。

六是模擬測試階段。2022年11月至2023年2月，根據財政部領導批示要求，組織不同規模的會計師事務所開展模擬測試，驗證審計數據規范的可行性。

七是批準發布階段。送審稿經中注協團體標準領導小組審議通過，于3月27日正式發布實施。

記者：注冊會計師審計數據規范的主要內容是什么？

答：本次發布的公共基礎、總賬、銷售和銀行流水等4項注冊會計師審計數據規范的內容和形式符合相關國家標準《標準化工作導則 第 1 部分：標準化文件的結構和起草規則》的規定。每項規范的框架內容包括：前言、引言、范圍、規范性引用文件、術語和定義、數據元的描述、數據模型、數據、數據結構、附錄和參考文獻等11個部分。其中：

第1部分“前言”，給出了規范起草依據的文件和起草者的基本信息。

第2部分“引言”，說明了規范的起草背景等信息。

第3部分“范圍”，界定了規范的內容、格式要求和適用場景。

第4部分“規范性引用文件”，列出了規范相關條款涉及到的規范性引用文件。

第5部分“術語和定義”，界定了術語“數據”和“數據元”。

第6部分“數據元的描述”，規定了數據元的描述屬性及屬性說明。

第7部分“數據模型”，列示了審計數據的實體關系圖，體現了不同模塊之間以及同一模塊中不同實體的關系。

第8部分“數據”，描述了規范中的數據元，每個數據元通過標識符、中文名稱、英文名稱、說明、數據類型、表示、約束條件和數據來源等屬性來描述。

第9部分“數據結構”，列示了審計數據的數據表結構。

第10部分“附錄”，提供了可供計算機閱讀和執行的文件輸出格式和實例。

第11部分“參考文獻”，列出了規范起草時參考的文獻。

4項注冊會計師審計數據規范共包括980條數據元和69個實體。具體來說，公共基礎模塊包括由251條數據元組成的23個實體。總賬模塊包括由144條數據元組成的9個實體。銷售模塊包括由382條數據元組成的16個實體。銀行流水模塊包括由203條數據元組成的21個實體。

記者：如何抓好注冊會計師審計數據規范的貫徹落實？

答：本次發布的4項注冊會計師審計數據規范于發布之日起實施。

中注協制定注冊會計師審計數據規范，是夯實行業信息化建設基礎設施的一項創新性舉措，有助于解決注冊會計師在獲取被審計單位數據難度大、成本高等行業痛點問題。首批發布4項注冊會計師審計數據規范，對構建行業數據標準體系具有里程碑式的意義。

注冊會計師審計數據規范屬于推薦性標準，其推廣實施工作需要社會各界積極響應。中注協將進一步加強相關宣傳和培訓工作。充分利用多種渠道，調動行業內外力量，廣泛開展宣傳；對注冊會計師審計數據規范的解讀納入繼續教育課程，組織開展相關培訓，促進注冊會計師的理解與應用。中注協將持續跟蹤審計數據規范的運用情況，不斷完善注冊會計師審計數據規范的內容；也將陸續推出具體審計領域和特殊行業審計的其他模塊數據規范，不斷豐富注冊會計師審計數據規范體系。

會計師事務所應加強對注冊會計師和項目組成員的培訓和技術指導，參照注冊會計師審計數據規范開展審計工作，及時反饋在審計實務中遇到的問題。

軟件服務商應按照注冊會計師審計數據規范完善相關軟件功能，提供符合標準要求的數據接口，便于不同軟件之間的數據共享交換。

注冊會計師審計數據規范的推廣實施，離不開被審計單位的充分理解和積極配合。也希望廣大被審計單位，能夠充分認識注冊會計師審計數據規范在統一數據格式、降低數據采集成本、便于數據分析、提高審計效率、提升審計質量等方面的積極意義，做好支持配合工作。

相關法規：

中國注冊會計師協會關于印發《注冊會計師審計數據規范 公共基礎》等4項注冊會計師審計數據規范的通知