日前，財政部會計司、國務院國資委財管運行局、證監(jiān)會會計部有關負責人就《國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所管理辦法》（財會〔2023〕4號，以下簡稱《選聘辦法》）有關問題，回答了記者提問。 

問：制定《選聘辦法》的背景是什么？ 

答：審計質量關乎公眾利益。企業(yè)通過規(guī)范的流程、科學的評價，選聘專業(yè)勝任能力強、執(zhí)業(yè)質量高的會計師事務所，有利于保證審計報告的質量。當前，國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所相關工作尚存在制度不完善、流程不規(guī)范等問題，制約審計質量的提高。一是會計師事務所選聘流程亟待規(guī)范。部分企業(yè)選聘會計師事務所時，未明確具體評分標準。二是惡性競爭現(xiàn)象仍有發(fā)生。個別企業(yè)在招標過程中簡單把低價作為選聘的首要條件，個別會計師事務所以遠低于項目成本為代價承接業(yè)務，引發(fā)惡性競爭，導致審計資源投入不足，審計質量難以得到有效保證。三是會計師事務所輪換政策有待健全完善。各類國企做法不一，執(zhí)行尺度不一，亟需形成統(tǒng)一規(guī)范的輪換制度，實現(xiàn)輪換年限和審計成本、審計風險之間的合理平衡。四是審計委員會責任有待進一步壓實。 

《國務院辦公廳關于進一步規(guī)范財務審計秩序 促進注冊會計師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30號，以下簡稱國辦發(fā)30號文）明確要求推進以質量為導向的會計師事務所選聘機制建設。為落實上述要求，保護會計師事務所和利益相關方的合法權益，規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所行為，促進公平競爭，推動提升審計質量，財政部會同國務院國資委、證監(jiān)會制定印發(fā)了《選聘辦法》。 

問：《選聘辦法》起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過程？

答：2021年7月國辦發(fā)30號文印發(fā)后，我們即啟動了《選聘辦法》的制定工作，開展了針對性的調(diào)查研究，會同國務院國資委、證監(jiān)會起草了《選聘辦法》討論稿，在征求相關單位意見、組織專家專題研討基礎上，形成了征求意見稿。

2022年4月2日，我們印發(fā)了《財政部辦公廳關于征求〈國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所管理辦法（征求意見稿）〉意見的函》（財辦會〔2022〕10號），面向社會公眾征求意見，共收到書面反饋65份，合計反饋意見319條。反饋意見總體認為，《選聘辦法》重點突出、內(nèi)容全面、指導性強、可操作性高，有助于推進建立以質量為導向的會計師事務所選聘機制，有助于規(guī)范國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所行為，促進注冊會計師行業(yè)的公平競爭，提升審計質量。同時，部分反饋意見提出了一些具體的修改建議。我們對所有反饋意見進行了認真梳理，并充分吸收采納。在反復研討、征求相關部門意見的基礎上，對征求意見稿作了進一步修改完善。 

問：《選聘辦法》的主要內(nèi)容是什么？ 

答：《選聘辦法》主要包含五方面內(nèi)容：一是總體說明，主要包括制定依據(jù)、適用的企業(yè)范圍、適用的選聘事項等。二是選聘重點流程規(guī)范，對選聘決策機構、選聘方式、公開選聘的重點環(huán)節(jié)、評價要素、質量管理水平和審計費用的分值權重、具體評分標準、最高限價、審計費用浮動等事項進行規(guī)定。三是會計師事務所輪換、項目合伙人和注冊會計師輪換、信息披露等重點事項規(guī)范。四是監(jiān)督檢查。五是附則。 

從具體內(nèi)容看，主要對四方面內(nèi)容進行了規(guī)范： 

一是遏制惡性競爭，突出質量導向。《選聘辦法》規(guī)定，質量管理水平的分值權重應不低于40%，審計費用報價的分值權重應不高于15%。要求將所有會計師事務所的報價平均值作為選聘基準價，并給出了審計費用報價得分公式。評價要素至少應當包括審計費用報價、事務所資質條件、執(zhí)業(yè)記錄、質量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風險承擔能力水平等。 

二是完善輪換規(guī)定，強化獨立性要求。《選聘辦法》規(guī)定，國有企業(yè)（含國有控股上市公司）連續(xù)聘用同一會計師事務所的時間不超過8年，確有需要的，可按規(guī)定延長至不超過10年，之后須開展輪換。為做好平穩(wěn)過渡，《選聘辦法》規(guī)定了銜接方式，如果國有企業(yè)當前執(zhí)行的輪換規(guī)定與《選聘辦法》存在不一致、或者沒有規(guī)定的，由履行出資人職責的機構統(tǒng)籌安排，兩年內(nèi)完成銜接工作。對于審計項目合伙人和簽字注冊會計師，《選聘辦法》規(guī)定了不同情形下的輪換要求和冷卻期制度。 

三是促進公平競爭。根據(jù)《注冊會計師法》等法律規(guī)定，會計師事務所承接業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，各類會計師事務所是平等經(jīng)營主體，依法執(zhí)業(yè)受法律保護。《選聘辦法》指標公開、規(guī)則明確，設定的各項標準適用于中國境內(nèi)依法成立的所有會計師事務所，一視同仁。明確要求企業(yè)在選聘會計師事務所過程中，應當保障選聘工作公平、公正進行。企業(yè)采用公開選聘方式的，應當公開選聘信息、評價要素和評分標準，保證合理的準備應聘時間，公示選聘結果。明確要求企業(yè)不得以不合理的條件限制或者排斥潛在擬應聘會計師事務所，不得為個別會計師事務所量身定制選聘條件。

四是壓實審計委員會責任。《選聘辦法》明確，審計委員會的職責包括：制定選聘會計師事務所的政策、流程及相關內(nèi)部控制制度，提議啟動選聘工作、審議選聘文件、確定評價要素和具體評分標準、監(jiān)督選聘過程、提出擬聘任會計師事務所和審計費用建議，監(jiān)督及評估會計師事務所審計工作，定期向董事會提交會計師事務所履職情況報告和審計委員會監(jiān)督情況報告等。審計委員會應當重點關注的事項包括：企業(yè)可能存在不合理變更會計師事務所的情形、聘任勝任能力不足的會計師事務所、審計獨立性存疑、審計費用變動較大、輪換會計師事務所和主要人員等。

問：如何做好《選聘辦法》的貫徹實施工作？

答：《選聘辦法》是落實國辦發(fā)30號文的重要制度安排，各級財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構、證券監(jiān)督管理機構應當高度重視，進一步增強責任意識，精心組織，周密部署，確保《選聘辦法》的有效實施。一是加大宣傳和指導力度，從企業(yè)和會計師事務所兩個層面做好培訓，做好過渡期銜接工作。各地可結合本地區(qū)實際情況進一步探索選聘會計師事務所具體指引，指導企業(yè)規(guī)范選聘。二是加大監(jiān)督檢查力度，切實做好事中事后監(jiān)管，對違反規(guī)定的企業(yè)和會計師事務所要依法嚴肅處理。三是各級財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構、證券監(jiān)督管理機構要加強溝通協(xié)調(diào)，健全完善工作機制，密切協(xié)作，形成合力，認真做好貫徹實施《選聘辦法》的各項工作。

相關法規(guī)：《財政部 國務院國資委 證監(jiān)會關于印發(fā)〈國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務所管理辦法〉的通知》（ 財會〔2023〕4號）