史晴

又到一年開學季。近期，國家稅務總局12366北京納稅服務中心（以下簡稱12366北京中心）數據顯示，不少納稅人咨詢開學季子女教育專項附加扣除政策細節。作為學生家長和個人所得稅納稅人，不要忘記一個重要事項——在個人所得稅App中更新子女教育專項附加扣除申報信息。

子女教育專項附加扣除政策實現了從年滿3歲到博士研究生階段的覆蓋，包括學前教育和學歷教育，其中學歷教育可以分為義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育）和高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。作為家長，更新個人所得稅專項附加扣除信息時，需要注意的事項也有所不同。

“幼升小”階段

今年9月，張先生的女兒進入小學一年級學習。前段時間，張先生在微信公眾號上看到開學季個人所得稅專項附加扣除的推文，致電12366北京中心，咨詢填報子女教育專項附加扣除的具體事項。

根據《國務院關于印發個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發〔2018〕41號）、《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發〔2023〕13號）等規定，納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。其中，學歷教育包括義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業、技工教育）、高等教育（大學專科、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按上述規定執行，即按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。

也就是說，子女年滿3歲至小學入學前，屬于學前教育階段。子女升入小學，屬于義務教育階段。雖然個人所得稅專項附加扣除的金額不變，但是因子女教育階段發生變化，納稅人需要在原有的子女教育專項附加扣除信息基礎上新增一條信息。

張先生可以通過三步，新增子女教育專項附加扣除信息。第一步，登錄個人所得稅App，依次點擊“辦&查”—“專項附加扣除”—“子女教育”后，選擇扣除年度“2025”，點擊“準備完畢，進入填報”。第二步，在“子女信息”欄中，點擊“選擇子女”，選中已添加的子女后，新增一條子女教育信息。具體來說，“當前受教育階段”選擇“義務教育”，并填寫具體信息。“當前受教育階段開始時間”填寫小學入學年月。“當前受教育階段結束時間”填寫預計的子女小學畢業時間；或暫不填，待畢業時再填報。第三步，根據家庭實際情況，選擇“扣除比例”和“申報方式”，確認無誤后提交。

筆者提醒，父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

“小升初”與“初升高”階段

近期，12366北京中心還接到不少電話，咨詢孩子“小升初”與“初升高”時，在個人所得稅App內具體如何填報專項附加扣除信息。

筆者提醒，孩子從小學升入初中，教育階段未發生變化，仍然屬于義務教育階段；這種情況下，家長只需要在原有子女教育專項附加扣除記錄中修改相關信息即可。孩子從初中升入高中，學歷教育階段從義務教育階段變為高中階段教育；這種情況下，家長需要在原有的子女教育專項附加扣除信息基礎上新增一條信息，選擇“高中階段教育”并填寫入學信息，不可直接修改原記錄。

舉例來說，假設王女士的兒子今年從某市實驗小學畢業，進入該市某初中學習。王女士的兒子從小學升入初中，教育階段未發生變化，仍然屬于“義務教育”。王女士只需要在原有子女教育專項附加扣除記錄中修改相關信息即可。

王女士具體可分三步進行操作。第一步，登錄個人所得稅App，依次點擊“辦&查”—“專項附加扣除”—“子女教育”，扣除年度選擇“2025”，找到需要修改的子女教育專項附加扣除記錄，點擊“修改”—“修改教育信息”。第二步，根據其兒子初中畢業時間重新選擇“當前受教育階段結束時間”。第三步，因王女士的兒子從小學升入初中，學校有改變，還需要修改“就讀學校”信息，修改完成后點擊“確認修改”。

再如，假設趙女士的女兒今年9月升入普通高中學習，在個人所得稅App中要如何操作呢？因初中屬于義務教育階段，普通高中則屬于高中階段教育，這種子女教育階段發生變化的情況下，趙女士需要在原有的子女教育專項附加扣除信息基礎上新增一條信息，相關操作步驟與“幼升小”階段類似。

筆者提醒，子女教育階段有變化的，納稅人應及時修改相關教育信息。其中，納稅人需要在原有信息基礎上修改的，主要是子女由小學升初中或轉學換校等情況；此時，納稅人無須新增信息，只需要在原有子女教育專項附加扣除記錄中進行修改即可。納稅人需要新增一條信息的，主要是子女由幼兒園升入小學、初中升入高中、高中升入大學專科/本科、后續升入碩士研究生等情況；此時，納稅人不可以直接修改原有的子女教育專項附加扣除信息，需要新增一條教育階段信息。

研究生教育階段

實務中，家長大多比較了解義務教育、高中階段教育的子女教育專項附加扣除政策，但是有的家長易忽略本科、研究生階段的個人所得稅專項附加扣除政策。筆者提醒，研究生教育全日制與非全日制涉及的個人所得稅專項附加扣除政策不同。

根據國發〔2018〕41號文件、國發〔2023〕13號文件等規定，大學本科、碩士研究生、博士研究生教育屬于高等教育。納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。

納稅人如果接受非全日制教育，屬于其在中國境內接受學歷（學位）繼續教育的支出，根據國發〔2018〕41號文件規定，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。

例如，李某今年大學本科畢業，考取了某高校的全日制碩士研究生，他的父親之前一直享受子女教育專項附加扣除，現在還可以繼續享受子女教育專項附加扣除。在填報個人所得稅專項附加扣除時，需要在個人所得稅App原有的子女教育專項附加扣除信息基礎上新增一條信息，相關操作步驟與“幼升小”階段類似。如果子女考取了非全日制研究生，屬于繼續教育，應由子女本人填報繼續教育專項附加扣除。

再如，錢女士工作3年，考慮到職業發展，想進一步提升自我、拓寬視野，考取了非全日制碩士研究生。由于錢女士接受的為非全日制碩士研究生教育，屬于繼續教育，應由錢女士本人填報繼續教育專項附加扣除。

錢女士可以通過三步進行操作。第一步，登錄個人所得稅App，依次點擊“辦&查”—“專項附加扣除”—“繼續教育”，選擇扣除年度“2025”，點擊“準備完畢，進入填報”。第二步，在“繼續教育類型”欄次中選擇“學歷（學位）繼續教育”后，根據界面提示填寫相關信息，填寫完成后點擊“下一步”。第三步，選擇“申報方式”，點擊“提交”即可。

筆者提醒，納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育如果屬于全日制學歷教育，可以由納稅人填報子女教育專項附加扣除；如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育是非全日制的學歷（學位）繼續教育，應由子女本人填報繼續教育專項附加扣除。

（作者單位：國家稅務總局12366北京納稅服務中心）